ARTICULO DE OPINION
Introducción
El Tribunal Supremo de España ha establecido recientemente una doctrina fundamental sobre la deducción fiscal de las herencias, precisando que estas deducciones deben aplicarse en los plazos establecidos por la ley. Esta sentencia tiene profundas implicaciones tanto para los herederos como para los asesores fiscales, ya que un retraso en la aplicación de estas deducciones puede resultar en la pérdida de beneficios fiscales significativos.
Fundamentos legales
La normativa fiscal española, concretamente la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (LISD), regula la tributación de las herencias y las deducciones aplicables. Según esta ley, los herederos tienen derecho a aplicar una serie de deducciones y reducciones en la base imponible, las cuales pueden reducir sustancialmente el importe a pagar por el impuesto de sucesiones.
La LISD establece un plazo general de seis meses desde la fecha del fallecimiento del causante para presentar la declaración del impuesto y solicitar las deducciones pertinentes. No obstante, este plazo puede ser prorrogado por otros seis meses adicionales, previa solicitud del interesado.
Sentencia del Tribunal Supremo
En su sentencia más reciente, el Tribunal Supremo ha subrayado la importancia de cumplir con estos plazos. El fallo establece que la falta de solicitud de las deducciones dentro del período legalmente establecido implica la pérdida del derecho a dichas deducciones. Esto se debe a que la normativa fiscal tiene un carácter imperativo y los plazos establecidos en ella son de obligado cumplimiento.
El caso en cuestión se centró en un heredero que, por desconocimiento, no aplicó las deducciones fiscales en el momento de presentar la declaración del impuesto de sucesiones, sino que intentó hacerlo posteriormente. El Tribunal Supremo, siguiendo una interpretación estricta de la ley, falló en contra del heredero, indicando que la solicitud extemporánea de las deducciones no puede ser admitida.
Implicaciones prácticas
Esta sentencia tiene varias implicaciones prácticas para los herederos y sus asesores fiscales:
- Importancia de los plazos: Los herederos deben ser conscientes de los plazos establecidos por la LISD para la presentación de la declaración del impuesto de sucesiones y la solicitud de deducciones. Cualquier retraso puede resultar en la pérdida de beneficios fiscales.
- Asesoramiento profesional: Dado que el régimen fiscal de las herencias puede ser complejo, es crucial contar con un asesoramiento profesional adecuado. Los asesores fiscales deben informar a sus clientes sobre los plazos y requisitos para maximizar las deducciones fiscales aplicables.
- Documentación y prueba: Es esencial mantener una documentación adecuada y completa de todas las gestiones realizadas en el proceso de liquidación de la herencia. Esto incluye la prueba de la presentación de la declaración del impuesto y la solicitud de deducciones dentro del plazo legal.
- Revisión de la normativa: La sentencia también destaca la necesidad de que los herederos revisen regularmente la normativa fiscal vigente y cualquier cambio que pueda afectar a sus derechos y obligaciones.
Conclusión
La sentencia del Tribunal Supremo subraya la rigidez de los plazos establecidos en la normativa fiscal española para la solicitud de deducciones en el impuesto sobre sucesiones. Este fallo sirve como un recordatorio importante de la necesidad de actuar con diligencia y prontitud en el proceso de liquidación de herencias. Los herederos y sus asesores deben estar bien informados y preparados para cumplir con todos los requisitos legales dentro de los plazos establecidos para evitar la pérdida de beneficios fiscales importantes.
Luis Ferrer. Abogado